行业商业零售网购税收征缴力度加大行业整合加快

商业零售：购税收征缴力度加大 行业整合加快 类别： 机构： 研究员：

[摘要]

要点：

政府加大对络征税监控力度。在电子商务高速发展的同时，政府对购税收的督查力度也在不断加大。从税收政策上讲，络零售与传统零售的税种/税率并无差异，若将络零售商视为小规模纳税人，行业税务成本应在 ％－8％。按照一般纳税人标准，商税务成本应在17％－22％。

规范税收，加速行业整合，有利于行业市场集中度提高和竞争环境的改善。规范税收后，仅考虑增值税，商平均亏销率达到1 ％，行业整体亏损情况将更加严重，但规范税收行为有利于行业长远发展，挤压了那些经营低质商品并以不合理避税获取竞争优势的劣质企业的许多人家里根本没有安装座机。为了安装联报警系统家里还非得迫于无奈去安装一门座机生存空间。其结果一是加快行业整合，快速提升市场集中度；二是遏制不理性价格竞争，有利于改善那些规范经营的线上、线下零售企业的生存环境。

国际上对络购物税收态度：征税仍是主流观点。国际比较研究显示，欧盟以维护竞争公平性和避免国家损失为出发点，坚持对络购物征税，美国虽然免税，但在立法上并没有免除购税收义务，实际操作中也开始商讨向络零售商征税。中国的购征税政策顺应国际发展方向。

一、络零售税收监控力度加大从2010年上开店实施“实名制”，到2011年武汉开出国内首张个人店税单，再到近期河北国税要求 8家天猫店补税（后又否认）。值得时局君骄傲的是上述事件都在指向一件事：在电子商务高速发展的同时，政府对购税收的督查力度也在不断加大。

从税收政策上讲，络零售与传统零售的税种/税率并无差异，基本税种包括增值税、企业所得税、城市建设税、教育费附加。武汉和河北事件所涉及税种均为增值税和企业所得税。在武汉判例中，涉事店“我的百分之一”2010年营业收入近亿，补交税款4 0万，由此可以判断武汉国税是将其作为小规模纳税人，向其征收了 ％的增值税（销售收入为税基）和25％的企业所得税（利润总额为税基），综合税率4. ％。

由此可以判断，在利润率0－20％、络零售商均为小规模纳税人的假设下，若严格按照税法，其税务成本应在 ％－8％。若络零售商按照一般纳税人标准纳税，其税务成本应在17％－22％。

二、规范税收，加速行业整合，有利于行业市场集中度提高和竞争环境的改善目前络零售商平均进货成本比线下实体店高5％，终端价格比线下实体店低10％，实际毛利率只有5％，行业平均亏销率10％，若规范税收，仅考虑增值税，平均亏销率还需增加 个百分点。行业整体亏损情况将更加严重，但我们认为规范税收有利于行业长远发展。

价格优势和长尾优势是络零售商获得超常规发展的两个主要原因，其中价格优势更为重要。互联技术为消费者提供了无成本比价手段，使得消费者络购物时的转换成本几近于零，购业态新进入者通过提供更有吸引力的价格很容易就获得了客户资源。但支撑低价的动力并不尽相同，一种是源于高效供应链管理之上的成本优势，一种是牺牲商品品质或者通过不合理避税而取得的成本优势，还有一种就是虽然没有成本优势，但愿意以牺牲盈利能力为代价获取规模。规范税收对第二种情况打击最大，挤压了那些经营低质商品、并以不合理避税获取竞争优势的劣质企业的生存空间，对第三类企业也有一定打击。其结果一是加快行业整合，快速提升市场集中度，二是遏制不理性价格竞争，为那些规范经营的线上、线下企业改善了竞争环境。